Проверки ФНС: что изменилось и на что обратить внимание

Мы пообщались с Юлией Сидненко, начальником Отдела оперативного контроля Федеральной налоговой службы, на предмет важных нюансов проверок налогоплательщиков на соблюдение требований по применению ККТ.

Вот, что у нас получилось узнать:

• профилактический визит ФНС теперь возможен только по запросу бизнеса;
• ФНС активно использует наблюдение и анализ данных из открытых источников;
• несоответствие ОКВЭД фактической деятельности может привести к вопросам со стороны налоговой;
• бумажный чек обязателен, если покупатель сам не выбрал электронный;
• ошибки в реквизитах чека также являются нарушением;
• штрафы за нарушения ККТ могут существенно вырасти.

А теперь обо всем этом подробнее в нашей статье.

Профилактические визиты теперь — только по запросу

Изменения внесены в 248-й Федеральный закон о государственном контроле. Раньше ФНС сама приходила с профилактическим визитом к тем, кто только зарегистрировал кассу. Теперь визит проводится только по инициативе самого налогоплательщика — нужно обратиться с просьбой. С момента вступления изменений в силу ни один пользователь ККТ с такой просьбой не обращался, хотя это удобный бесплатный способ разобраться в тонкостях законодательства (правда, в ходе визита ФНС вправе провести и контрольно-надзорное мероприятие).

Виды контрольных мероприятий

Без взаимодействия с бизнесом:

• Наблюдение — сотрудники ФНС анализируют данные из своих информационных систем плюс открытые источники (геоинформационные сервисы, отзывы, фотографии заведений, график работы, примерное количество посетителей и средний чек);
• Выездное обследование — визуальное наблюдение за тем, выдаёт ли продавец чек каждому покупателю. Если да — компанию отмечают, как добросовестную, и на время контрольные мероприятия прекращаются.

С взаимодействием:

• Контрольная закупка — сотрудник ФНС под видом покупателя приобретает товар и проверяет, выдан ли чек. Если нет — оформляется акт нарушения;
• Документарная проверка — может начаться сразу после контрольной закупки, если, например, обнаружено расхождение между поступлениями по эквайрингу/от физлиц на счёт и данными, отражёнными в кассе, либо если при осмотре в кассе найдены наличные излишки, не пробитые через ККТ.

Предостережения

Если у ФНС есть основания полагать, что вы нарушаете закон, но без явных доказательств, объявляется предостережение: «Мы выявили признаки нарушения, устраните их». Компания может:

• согласиться и устранить нарушение;
• подать возражение, если не согласна.

Пример из практики: ФНС объявила предостережение организации, увидев, что по счёту проходят деньги через эквайринг, а применение ККТ не зафиксировано. Компания подала возражение: она оказывает спортивные услуги, а по ст. 2 закона о ККТ безналичные расчёты за услуги можно не пробивать через кассу. Начался диалог — выяснилось, что в ЕГРЮЛ (Единый государственный реестр юридических лиц) у компании был указан не соответствующий реальности код ОКВЭД (что-то вроде розничной торговли на рынке вместо спортивных услуг). Код поправили, вопрос снялся.

Чек-лист для пользователей ККТ

Чтобы избежать проблем с ФНС проверьте прямо сейчас:

• актуальны ли ваши ОКВЭД; 
• приходит ли карточка перерегистрации после замены ФН;
• печатает ли касса бумажный чек по умолчанию;
• содержит ли чек все обязательные реквизиты;
• соответствует ли кассовое ПО требованиям ФФД 1.1 или 1.2;
• могут ли сотрудники правильно оформлять расчеты.

Одностороннее снятие ККТ с учёта

ФНС вправе в одностороннем порядке снять кассу с учёта в определённых случаях. Два момента, на которые стоит обратить особое внимание:

1. При замене фискального накопителя обязательно убедитесь, что получена карточка о перерегистрации ККТ. Есть немало случаев, когда пользователь заменил ФН и отправил отчёт, но что-то «потерялось» в системе — карточка не пришла, срок действия старого признака истёк, и касса автоматически снимается с учёта. Отменить такое решение технически возможно, но сложно — лучше не допускать ситуации вовсе.
2. Если ФНС не может получить доступ к кассе для проверки (например, ИП уехал в отпуск, а точка закрыта), добросовестных налогоплательщиков это не касается автоматически. Сначала направляется информационное письмо с просьбой выйти на связь, и только после того, как все меры по установлению контакта исчерпаны, кассу снимают с учёта.

Обязательная выдача бумажного чека

Вопрос «нужен вам чек или нет?» со стороны продавца — некорректен и противоречит закону о применении ККТ.

Бумажный чек выдаётся в обязательном порядке при расчёте, за исключением случая, когда покупатель сам попросил прислать чек в электронном виде на почту или телефон. ФНС выпустила два письма на эту тему: первое разъясняет, что задавать такой вопрос и не выдавать чек продавец не вправе; второе — уже в директивном тоне, с прямым указанием исключить техническую возможность отключения печати бумажного чека (это касается и пользователей ККТ, и обслуживающих организаций).

Требования к реквизитам кассового чека

Реквизитный состав чека в бумажном и электронном виде отличается — это регулируется приказом ФНС ЕД-7-20/62@, который утвердил форматы фискальных документов и дополнительные реквизиты (сверх перечисленных в ст. 4.7 закона №54-ФЗ).

Чтобы понять, какие реквизиты обязательны именно у вас, нужно определить свою версию формата фискальных документов (1.1 или 1.2) и свериться с соответствующей таблицей (таблица 96 для версии формата 1.2).

• тег — числовой код реквизита для поиска в информационных системах;
• обязательность (ОБЯЗ) — единица означает, что реквизит обязателен, с уточнением формы (печатная и/или электронная).

Пример: наименование документа «кассовый чек» обязательно в печатной форме, но не обязательно в электронной. ИНН пользователя обязателен и в печатной, и в электронной форме. Номер смены с недавнего времени стал обязателен только в электронной форме.

Как проверить свой чек

Рекомендуется приложение ФНС «Проверка чеков»: важно не останавливаться на этапе «проверка чека», а нажать «действия с чеком» и «посмотреть чек электронный», чтобы увидеть полный реквизитный состав.

Реальный пример нарушения: был проверен случайный чек из соседнего магазина. Все обязательные реквизиты в печатной форме формально присутствовали, но:

• расстояние между строк не соответствовало формату (по стандарту — минимум 2 мм между строками, не более определённого межстрочного интервала), из-за чего товарные позиции визуально «слиплись»;
• в чеке отсутствовала мера количества (единица измерения) для товара — например, для перца грунтового не были указаны килограммы (нужно было: 1 кг 230 г, сумма 135 руб.).

Оба нарушения уже влекут административную ответственность по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ.

Ужесточение штрафов: законопроект на рассмотрении

В Госдуме рассматривается законопроект, вносящий изменения в КоАП и усиливающий ответственность за нарушения законодательства о применении ККТ. Главное изменение — индивидуальные предприниматели приравниваются к юридическим лицам по размеру ответственности.

Предлагаемая шкала штрафов:
Первое нарушение — 150 000 руб.
Второе нарушение — 300 000 руб.
Третье и последующие — 750 000 руб.

Также вырастают штрафы по ч. 4 и ч. 6 ст. 14.5 КоАП — до 50 000 руб.


ФНС подчёркивает: закон вводится не для того, чтобы сразу «завалить» бизнес штрафами.

Порядок такой:

1. активная информационная кампания — донести до всех пользователей ККТ информацию об изменениях;
2. этап профилактической работы — предостережения; 
3. только потом — постепенное наращивание контрольно-надзорных мероприятий.

Подход ФНС к контролю применения кассовой техники становится всё более цифровым и риск-ориентированным. Налоговая служба всё реже приходит с проверкой «вслепую» и всё чаще использует данные из собственных информационных систем, эквайринга, открытых источников и аналитических инструментов для выявления потенциальных нарушений.

Поэтому пользователям ККТ важно не только своевременно выдавать чеки, но и регулярно проверять корректность реквизитов, актуальность кодов ОКВЭД, результаты перерегистрации кассы после замены ФН и соответствие настроек кассового ПО действующим требованиям законодательства.

Даже технические или формальные ошибки сегодня могут стать основанием для претензий со стороны ФНС, а в перспективе — и для более серьёзной ответственности в случае принятия новых поправок в КоАП.

Регулярный внутренний аудит работы ККТ и своевременное устранение замечаний позволяют существенно снизить риски и избежать как предупреждений, так и финансовых санкций.

Если вы не уверены, соответствует ли ваша касса действующим требованиям законодательства, стоит провести профилактическую проверку уже сейчас. Специалисты «СофтБаланс» помогут проверить корректность настроек кассового ПО, состав реквизитов в чеках, результаты перерегистрации после замены ФН, а также выявить потенциальные риски до того, как на них обратит внимание налоговая служба. Как показывает практика, устранить нарушение заранее значительно проще и дешевле, чем разбираться с последствиями проверки ФНС и административными штрафами.